خلاصه اصلاحیه قوانین مالیاتی سال۹۵

//خلاصه اصلاحیه قوانین مالیاتی سال۹۵

خلاصه اصلاحیه قوانین مالیاتی سال۹۵

۱۳۹۶/۸/۲۳ ۱۴:۱۶:۴۰بدون دیدگاه

خلاصه اصلاحیه قوانین مالیاتی سال۹۵

خلاصه اصلاحیه قوانین مالیاتی سال۹۵

لایحه یک‌فوریتی اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم در ۱۷/ ۱/ ۱۳۹۴ از سوی مجلس شورای اسلامی به شورای نگهبان ارسال شده که شورای نگهبان، اکثر موارد را تایید و چند ایراد را وارد دانسته و سپس در ۷/ ۲/ ۱۳۹۴ به مجلس شورای اسلامی جهت اصلاح موارد ایرادی، ارسال شده است. اهم موارد اصلاحات قابل‌توجه به همراه موارد ایرادی شورای نگهبان در ذیل درج شده است:

۱) تبصره ۳ ماده ۲ حذف و متن «بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی که عهده‌دار وظایف حاکمیتی هستند با تایید مقام معظم رهبری» به‌عنوان بند ۴ به ماده ۲ اضافه شد (این بند از سوی شورای نگهبان مورد ایراد قرار گرفته است).

۲) ماده ۴۵:

۳ در هزار شده نیم در هزار

۳) ماده ۴۸:

۲ در هزار شده نیم در هزار

۴) ماده ۵۴:

در نحوه شناسایی درآمد اجاره، تغییراتی ایجاد شده است.

۵) ماده ۵۴ مکرر:

که مرتبط با اخذ مالیات از واحدهای خالی مسکونی است، اضافه شده است.

۶) ماده ۸۴:

میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هر ساله در قانون بودجه سنواتی مشخص می‌شود.

۷) ماده ۸۵:

نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیر‌دولتی مازاد بر مبلغ مذکور در ماده ۸۴ این قانون و تا هفت برابر آن مشمول مالیات سالانه (۱۰ درصد) و نسبت به مازاد آن ۲۰درصد است.

۸) تبصره ماده ۸۶: پرداخت‌ها به غیر از کارکنان به‌عنوان حق‌المشاوره و… بدون اعمال معافیت ۸۴، مشمول ۱۰درصد است (سایر موارد این ماده، مورد ایراد شورای نگهبان است.(

۹) بند ۵ ماده ۹۱:

عبارت «که در موقع بازنشستگی یا از کارافتادگی به حقوق‌بگیر پرداخت می‌شود» حذف شده است.

۱۰) ماده ۹۵:

تغییراتی در این ماده ایجاد شده است.

۱۱) ماده ۹۷:

در ماده ۹۷، تغییرات اساسی ایجاد شده و در ضمن نحوه رسیدگی و…، طبق اصلاحیه، طبق آیین‌نامه اجرایی عنوان شده که این قسمت مورد ایراد شدید شورای نگهبان قرار گرفته که مغایر اصل ۸۵ قانون اساسی می‌باشد (اصل ۸۵: مجلس نمی‌تواند اختیار قانونگذاری را به شخص یا هیاتی واگذار کند.(

۱۲) ماده ۱۰۰:

«تیر‌ماه» به «خرداد‌ماه» تغییر یافته است (مشاغل بایستی تا خرداد ماه اظهارنامه بدهند). در این خصوص به توضیحات انتهای ردیف ۳۵ دقت شود.

۱۳) ماده ۱۰۴:

کلا حذف شده است.

۱۴) ماده ۱۰۷:

تغییرات اساسی نموده است و چون نحوه تعیین مالیات بر اساس آیین‌نامه، مشخص شده بر همین اساس مورد ایراد اساسی شورای نگهبان بوده و مغایر اصول ۵۱ و ۸۵ قانون اساسی تشخیص داده شده است (اصل ۵۱: وضع مالیات، به موجب قانون است.(

۱۵) ماده ۱۳۱:

نرخ‌ها، تغییر اساسی نموده است.

۱۶) ماده ۱۳۳:

صندوق حمایت از توسعه بخش کشاورزی، اضافه شده است.

۱۷) ماده ۱۳۴:

آموزشگاه‌های فنی و حرفه‌ای آزاد دارای مجوز از سازمان آموزش فنی و حرفه‌ای کشور اضافه شده است.

۱۸) ماده ۱۳۹:

تغییرات جزئی ایجاد شده است. ازجمله بند «ل» ماده ۱۳۹ که فعالیت‌های قرآنی اضافه شده و دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد و دستگاه‌های ذی‌ربط.

۱۹) ماده ۱۴۱:

تغییرات اساسی نموده است. به‌طوری‌که معافیت مالیاتی صادرات خام فروشی ۲۰درصد شده است.
سایر توضیحات: با عنایت به اینکه معافیت مالیاتی خدمات و صادرات غیر‌نفتی بر اساس بند ب ماده ۱۰۴ قانون برنامه پنجم تعیین شده است، بر‌اساس تبصره ۲ اصلاحیه عنوان شده که اصلاحیه فوق در ماده ۱۴۱ پس از پایان دوره اجرای قانون برنامه پنجم (یعنی پایان سال ۱۳۹۴) عملیاتی می‌گردد.

۲۰) ماده ۱۴۶ مکرر:

اضافه شده است به‌طوری‌که شرایط برخورداری از معافیت‌های مالیاتی ازجمله ارائه‌ اظهارنامه، دفاتر و اسناد و مدارک عنوان شده است به استثنای مواد ۱۴۴، ۱۴۵ و…..

۲۱) ماده ۱۴۷:

تغییرات اساسی نموده است ازجمله شرط پذیرش هزینه پرداختی قابل‌قبول برای مبالغ بالای ۵۰ میلیون ریال، پرداخت از طریق سامانه بانکی عنوان شده است.

۲۲) تغییرات ماده ۱۴۸:
– به بند ۲ ماده ۱۴۸ اضافه می‌شود: «پرداختی به بازنشستگان موسسه حداکثر تا سقف یک‌دوازدهم معافیت موضوع ماده ۸۴ این قانون».
تغییرات بند ۱۸: اضافه شدن جریمه به سود کارمزد و اضافه شدن صندوق‌های حمایت از توسعه بخش.
– تغییرات بند ۱۸: اضافه شدن جریمه به سود و کارمزد و اضافه شدن صندوق‌های حمایت از توسعه بخش کشاورزی و شرکت‌های لیزینگ دارای مجوز از بانک مرکزی.
– بند ۲۹ به ماده ۱۴۸ اضافه شد: ذخیره مربوط به خدمات پس از فروش (گارانتی) اشخاص حقوقی.

۲۳) تغییرات اساسی ماده ۱۴۹:
تبصره ۱: مازاد تجدید ارزیابی، مشمول مالیات نیست و…
سایر توضیحات:

الف) در این اصلاحیه، برای معافیت مالیاتی، شرط افزایش سرمایه به مانند قبل عنوان نشده است.

ب) ماده ۱۷ قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی مصوبه ۱/ ۵/ ۱۳۹۱ که تا ۲۴/ ۶/ ۱۳۹۶ اعتبار داشت، حذف شد.

۲۴) ماده ۱۶۹: تغییرات اساسی نموده از جمله اجرای طرح نظام جامع مالیاتی و…
تبصره ۳ اصلاحی، مورد ایراد شورای نگهبان بوده و مغایر اصل ۱۳۸ قانون اساسی است (اصل ۱۳۸: تدوین آیین‌نامه، با هیات وزیران است).
تبصره ۵ اصلاحی:

مغایر اصل ۸۵ قانون اساسی شناخته شد .

۲۵) ماده ۱۶۹ مکرر:

تغییرات اساسی نموده است (استقرار نظام یکپارچه اطلاعات مالیاتی و . . . )
تبصره ۵ اصلاحی، مغایر اصل ۱۳۸ است.

۲۶) ماده ۱۸۱:

تغییرات اساسی نموده است (ایجاد واحد بازرسی مالیاتی.)
ایراد شورای نگهبان:

دخالت قاضی باید مورد به مورد باشد و‌گرنه مغایر اصول ۲۵، ۶۰، ۱۵۶ و ۱۵۹ قانون اساسی است.
تبصره ۳:

اعلام اسامی مدیرانی که بدهی مالیاتی معوق دارند و یا معاملات غیر‌واقعی انجام داده‌اند، از سوی سازمان امور مالیاتی به اداره ثبت شرکت‌ها و Black List کردن آنها و…

۲۷) ماده ۱۹۳:

جریمه درصد مالیات، حذف شده است.

۲۸) ماده ۱۹۲:

تغییر اساسی نموده است.

۲۹) ماده ۲۰۲:

مبلغ ۱۰ میلیون ریال، حذف و تغییر اساسی نموده است که از سوی شورای نگهبان ایراد گرفته شده است (خلاف شرع).

۳۰) تبصره یک ماده ۲۱۹:

این تبصره کلا حذف و طرح نظام جامع مالیاتی، جایگزین شده است.

۳۱) تبصره ۲ ماده ۲۱۹:

تدوین دستورالعمل…………، این قسمت از سوی شورای نگهبان مغایر اصل ۱۳۸ قانون اساسی شناخته شده است.

۳۲) تبصره ۳ اضافه شده به ماده ۲۱۹:

موعد پرداخت مالیات‌های مواد تبصره ۹ ماده ۵۳، ۸۶، ۸۸، ۱۰۳، تبصره ۵ ماده ۱۰۹، ماده ۱۲۶ و تبصره ۲ ماده ۱۴۳، «تا پایان ماه بعد» لحاظ شده است.

۳۳) ماده ۲۷۲ ق.م.م:

کلا این ماده حذف و بند جدیدی جایگزین شده که دارای تغییر اساسی بوده است و…

۳۴) ماده ۲۸۰:

مغایر اصل ۵۲ قانون اساسی از سوی شورای نگهبان شناخته شده است. در ضمن در انتهای ماده ۲۸۰ آمده است: سازمان‌ها و خدمات وابسته به شهرداری که در راستای خدمات امور عمومی، شهری و خدماتی تشکیل و ۱۰۰درصد سرمایه و دارایی متعلق به شهرداری باشد، از مالیات معاف می‌باشند.

۳۵) ماده ۲۸۲:

طبق این ماده، «تاریخ اجرای این قانون از ابتدای سال ۱۳۹۴ بوده ولی درخصوص اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع ماده ۹۵ این قانون که سال مالی آنها از ۱/ ۱/ ۱۳۹۳ و بعد از آن شروع می‌شود، از لحاظ تسلیم اظهارنامه، ترتیب رسیدگی و نرخ مالیاتی، مشمول احکام این قانون شده‌اند». تاریخ اجرای این قانون چون این مصوبه در سال ۱۳۹۳ لازم الاجرا نگردیده، مورد ایراد شورای نگهبان شده و اعلام شده که تاریخ اجرای آن، نیاز به اصلاح دارد.

۳۶) ماده ۲۸۳:

پیش‌بینی آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌های اجرایی چند ماده شده که از سوی شورای نگهبان مورد ایراد اساسی قرار گرفته است.
منبع:

یادداشت منتشره در روزنامه دنیای اقتصاد مورخ ۲۸ اردیبهشت ۱۳۹۴

مصطفی باتقوا – حسابدار رسمی(حسابدار مستقل)

خلاصه اصلاحیه قوانین مالیاتی سال۹۵

خلاصه اصلاحیه قوانین مالیاتی سال۹۵

خلاصه اصلاحیه قوانین مالیاتی سال۹۵

خلاصه اصلاحیه قوانین مالیاتی سال۹۵

خلاصه اصلاحیه قوانین مالیاتی سال۹۵

خلاصه اصلاحیه قوانین مالیاتی سال۹۵

خلاصه اصلاحیه قوانین مالیاتی سال۹۵

حسابداران سبز

حسابداران سبز